Der Schuldzinsenabzug bei Personengesellschaften, insbesondere nach Maßgabe von § 4 Abs. 4a EStG

Der Schuldzinsenabzug im Einkommensteuerrecht ist seit vielen Jahren ein kontrovers diskutiertes Thema im Steuerrecht. Die Rechtsprechung des BFH zum so genannten «Zwei-Konten-Modell» hat in der Praxis zu vielfältigen Gestaltungsmodellen geführt. Zur Beschränkung des Schuldzinsenabzugs bei den Gewinneinkunftsarten beschloss der Gesetzgeber im Jahre 1999 den § 4 Abs. 4a EStG. Nach einer kurzen Darstellung der Rechtsprechung des BFH als Ausgangslage wird der neue § 4 Abs. 4a EStG umfassend erläutert. Der Schwerpunkt der Arbeit ist die Anwendbarkeit auf Personengesellschaften. Hier wird nicht nur die Frage diskutiert, ob § 4 Abs. 4a EStG ähnlich wie bei § 6 b, 6 Abs. 5 EStG gesellschafts- oder gesellschafterbezogen anzuwenden ist, sondern auch untersucht, wie der Begriff der Einlage und Entnahme im Rahmen des § 4 Abs. 4a EStG bei der Überführung bzw. Übertragung von Wirtschaftsgütern bei Personengesellschaften auszulegen ist.

Autorentext

Die Autorin: Pia Friedemann wurde 1974 in Erlangen geboren. 1994 nahm sie das Studium der Rechtswissenschaft an der Universität Regensburg auf. Ab Anfang 1999 absolvierte sie das Referendariat am Oberlandesgericht in Nürnberg sowie die Pflichtwahlstationen bei zwei renommierten Steuerkanzleien in München. Seit 2002 ist die Autorin in der Bayerischen Finanzverwaltung, derzeit als Referentin im Personalreferat der Oberfinanzdirektion München, tätig.

Inhalt

Aus dem Inhalt: Der Schuldzinsenabzug nach der Rechtsprechung des BFH - Finanzierungsfreiheit - Über- bzw. Unterentnahmen im Sinne des § 4 Abs. 4a EStG - Anwendung des § 4 Abs. 4a EStG auf Personengesellschaften - Das einkommensteuerliche Subjektsteuerprinzip - Der Entnahme- und Einlagebegriff des § 4 Abs. 4a EStG - Übertragung bzw. Überführung von Einzelwirtschaftsgütern bei Personengesellschaften - Übertragung eines Gesellschaftsanteils - VerVeränderung der Unternehmensform.